פריסת מס על תשלום חד פעמי מהיוון קצבת אובדן כושר עבודה
תשלום חד פעמי מהיוון ביטוח אובדן כושר עבודה אפשר לפרוס לצורכי מס על פני עד שש שנים, לאחור או קדימה.
עובדות מהירות
- סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה מאפשר לפרוס לצורכי מס תשלום חד פעמי שהתקבל מהיוון קצבת אובדן כושר עבודה, על פני עד שש שנות מס.
- כשהתשלום החד פעמי מתייחס לתקופת עבר, הפריסה נעשית החל ממועד קרות האירוע המזכה (מועד הפגיעה) ועד לשנה שבה התקבל הכסף בפועל, אך לא ליותר משש שנות מס לאחור.
- כשהתשלום החד פעמי מתייחס לתקופה עתידית, מספר שנות הפריסה קדימה נקבע לפי קביעה שיפוטית מפורשת בפסק דין חלוט, או לפי נוסחה: מספר שנות הפריסה שווה לסכום שהתקבל חלקי מכפלת השכר המבוטח, שיעור הביטוח ושיעור הפגיעה, כפי שמופיעים בפוליסת הביטוח.
- בקשה לפריסה מוגשת באמצעות טופס 116ג לפקיד השומה, בין אם כחלק מתיאום מס במהלך שנת קבלת הכסף ובין אם באמצעות הגשת דוח שנתי לאחר תום השנה.
- פריסה לשנים קודמות של תשלום חד פעמי בגין קצבת שאירים מחושבת באופן דומה, החל ממועד פטירת הנישום שהזכות לקצבה נוצרה בעקבותיה, ולא ליותר משש שנים לאחור.
מי שמקבל תשלום חד פעמי גדול מהיוון קצבת אובדן כושר עבודה, בין אם דרך פסק דין ובין אם דרך הסכם פשרה מול חברת ביטוח, עלול לגלות שהוא נדרש לשלם עליו מס לפי מדרגת המס הגבוהה ביותר, כאילו כל הסכום הרוויח בשנה אחת. רשות המסים מאפשרת במקרים כאלה לפרוס את הסכום על פני מספר שנים, מה שיכול להקטין משמעותית את המס הכולל.
הבסיס החוקי
סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה מתייחס, בין היתר, לסכום חד פעמי המתקבל עקב היוון קצבת אובדן כושר עבודה. חוזר מס הכנסה מספר 2/2022 של רשות המסים, שעודכן ב-07.04.2024, מפרט את אופן הפריסה בשני מסלולים: פריסה לשנים הקודמות לשנת קבלת הכסף, ופריסה לשנים הבאות אחריה.
כשהתשלום מכסה תקופת עבר
כאשר הסכום החד פעמי משקף פיצוי על תקופת עבר, מקור הזכות לקצבה הוא מועד קרות האירוע המזכה, כלומר מועד הפגיעה עצמה. לפי החוזר, אם הפגיעה אירעה ב-1.3.2018 והכסף התקבל בשנת 2021, אפשר לפרוס את הסכום בחלוקה שווה על פני שנות המס 2018 עד 2021. אם הפגיעה אירעה מוקדם יותר, למשל ב-1.6.2013, והכסף התקבל ב-2021, הפריסה מוגבלת למקסימום שש שנות מס אחורה, כלומר 2016 עד 2021 בלבד, גם אם בפועל חלפו יותר משש שנים ממועד הפגיעה.
כשהתשלום מכסה תקופה עתידית
כאשר הסכום החד פעמי משקף פיצוי על תקופה עתידית, כלומר פגיעה בהשתכרות שעוד לא קרתה, אפשר לפרוס אותו קדימה על פני מספר שנים, אך לא יותר משש שנות מס. מספר שנות הפריסה נקבע באחת משתי דרכים. אם הכסף שולם מכוח פסיקה חלוטה, שאינה הסכם פשרה בלבד, ופסק הדין קובע במפורש את התקופה שבגינה משולם הסכום, פקיד השומה משתמש בקביעה השיפוטית הזו. אם מדובר בהסכם פשרה שקיבל תוקף של פסק דין בלי קביעה שיפוטית מפורשת על התקופה, פקיד השומה מחשב את מספר שנות הפריסה לפי הנוסחה הבאה: מספר שנות הפריסה שווה לסכום שהתקבל, חלקי מכפלה של השכר המבוטח (צמוד למדד ליום התשלום), שיעור הביטוח ושיעור הפגיעה, כפי שהם מופיעים בפוליסת הביטוח.
איך מגישים בקשה
הבקשה לפריסה מוגשת באמצעות טופס 116ג לפקיד השומה, יחד עם מסמכים שמאמתים את הפרטים המוצהרים בטופס, כמו פוליסת הביטוח ופסק הדין או הסכם הפשרה הרלוונטי. אפשר להגיש את הבקשה במסגרת תיאום מס במהלך השנה שבה התקבל הכסף, או במסגרת הגשת דוח שנתי לאחר תום אותה שנה. חשוב לזכור שגם אם אושרה פריסה לשנים הבאות, ייתכן שפקיד השומה יקבע מקדמת מס לתשלום בכל אחת משנות הפריסה, בהתאם להכנסות הצפויות באותן שנים.
שאלות נפוצות
למה בכלל כדאי לפרוס תשלום חד פעמי?
תשלום חד פעמי גדול שמתחייב במס כולו בשנה אחת עלול לדחוף את הנישום למדרגת מס גבוהה יותר. פריסת הסכום על פני מספר שנים, כל אחת עם שיעור המס השולי שלה, יכולה להקטין משמעותית את סך המס ששולם.
מה ההבדל בין פריסה לאחור לפריסה קדימה?
פריסה לאחור מייחסת את הסכום לשנות מס שכבר עברו, למשל משנת הפגיעה ואילך, וממוסה לפי המס שהיה חל בכל אחת מהשנים ההן. פריסה קדימה מייחסת את הסכום לשנות מס עתידיות, ומחייבת בדרך כלל תשלום מקדמת מס בכל שנת פריסה, לפי שיקול דעתו של פקיד השומה.
איך יודעים כמה שנות פריסה מגיעות במקרה של פסק דין?
אם הסכום שולם מכוח פסיקה חלוטה שאינה הסכם פשרה, והפסק דין קובע במפורש את התקופה שבשלה משולם הסכום, פקיד השומה משתמש בקביעה השיפוטית הזו לצורך קביעת מספר שנות הפריסה, עד למקסימום של שש שנים.
ומה אם מדובר בהסכם פשרה ולא בפסק דין מנומק?
כשמדובר בהסכם פשרה שקיבל תוקף של פסק דין, בלי קביעה שיפוטית מפורשת לגבי התקופה, פקיד השומה מחשב את מספר שנות הפריסה לפי נוסחה שמבוססת על נתוני הפוליסה: סכום ההיוון חלקי מכפלת השכר המבוטח, שיעור הביטוח ושיעור הפגיעה.
האם זה אומר שהתשלום בהכרח חייב במס?
פריסת מס היא שלב שרלוונטי אחרי שכבר נקבע שהתשלום חייב במס. אם אינכם בטוחים אם תשלום ספציפי מביטוח אובדן כושר עבודה חייב במס אצלכם, כדאי לבדוק זאת קודם מול פקיד השומה, ורק אחר כך לבחון את אפשרות הפריסה.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 18.08.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888