כסף, מסים והנחותעודכן: 20.08.2026

המעסיק חייב גם שכר וגם כספי פנסיה ולא כולם מכוסים בתקרה: סדר העדיפויות שקובע סעיף 187

סעיף 187: כשחוב מעסיק חדל פירעון עולה על תקרת הגמלה, החוק קובע סדר עדיפויות: קודם שכר עבודה ואז פיצויי פיטורים, וסדר נפרד לחלוקה בין קופות גמל.

הגנת הביטוח הלאומי על עובדים כשמעסיק חדל פירעון מוגבלת בתקרות: תקרה לחוב שכר עבודה ופיצויי פיטורים לפי סעיף 183, ותקרה נפרדת ונמוכה יותר לחוב הפקדות לקופת גמל לפי סעיף 184. כשהחוב האמיתי של המעסיק עולה על התקרות האלה, עולה שאלה מעשית: איזה חלק מהחוב מכוסה קודם? סעיף 187 לחוק הביטוח הלאומי נותן תשובה מפורטת וברורה.

שכר עבודה קודם לפיצויי פיטורים

סעיף 187(א) עוסק במצב שבו חוב השכר וחוב הפיצויים ביחד עולים על התקרה הקבועה בסעיף 183. הכלל פשוט וברור: הגמלה שמגיעה לעובד נזקפת תחילה לחוב שכר העבודה במלואו, ורק אחרי שהוא מכוסה, היתרה שנשארה נזקפת לחוב פיצויי הפיטורים. המשמעות המעשית: אם התקרה לא מספיקה לכסות את שני החובות במלואם, שכר העבודה מקבל עדיפות מוחלטת, ופיצויי הפיטורים הם אלה שנפגעים ראשונים.

סדר העדיפויות בחוב לקופות גמל

סעיף 187(ב) עוסק במצב המקביל בחוב לקופות גמל, כשהחוב עולה על התקרה הקבועה בסעיף 184. כאן הסדר מפורט יותר, וכולל חמישה שלבים לפי סדר עדיפות יורד:

1. ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי.
2. ביטוח פנסיה מכוח הסכם אחר, שאינו קיבוצי.
3. ביטוח בריאות.
4. קופת תגמולים.
5. כל מטרה אחרת.

ביטוח פנסיוני שמקורו בהסכם קיבוצי מקבל את העדיפות הגבוהה ביותר מבין כל סוגי החוב לקופות גמל, וכל מטרה שלא מפורטת במפורש בסעיף מקבלת את העדיפות הנמוכה ביותר.

כשיש כמה קופות לאותה מטרה

לפעמים לעובד יש חוב לאותה מטרה, למשל ביטוח פנסיה קיבוצי, בכמה קופות גמל שונות בו זמנית. סעיף 187(ג) קובע שבמקרה כזה, אם סך כל החוב לאותה מטרה עולה על התקרה או על יתרת הגמלה שנותרה לחלוקה, הגמלה מתחלקת בין הקופות השונות לפי היחס שבין סכומי החובות המגיעים להן לאותה מטרה, ולא לפי סדר הגשה, ותק, או כל קריטריון אחר.

סעיף 187(ד) מוסיף כלל דומה למצב מורכב עוד יותר: חוב שמיועד למספר מטרות שונות, וגם למספר קופות גמל בתוך כל מטרה. במקרה כזה, החלוקה נעשית בשני שלבים: תחילה מתחלקת הגמלה הכוללת בין המטרות השונות לפי היחס שבין סכומי החובות לכל מטרה, ובתוך כל מטרה, החלק שהוקצה לה מתחלק בין הקופות השונות לפי היחס שבין החובות שלהן לאותה מטרה.

מתי בכלל צריך את סדר העדיפויות הזה

חשוב להבין שסעיף 187 רלוונטי רק במקרה שבו החוב הכולל של המעסיק, בכל הקטגוריות, עולה בפועל על התקרות הקבועות בסעיפים 183 ו-184. אם הגמלה שהמוסד משלם מספיקה לכסות את מלוא החוב בכל הקטגוריות, אין צורך בהפעלת סדר עדיפויות כלשהו, וכל הסכומים משולמים במלואם כרגיל.

מה כדאי לבדוק אם החוב שלכם גדול מהתקרה

• אם ברור לכם שהחוב הכולל של המעסיק שחדל פירעון עולה על התקרות הקבועות בחוק, בררו מול המוסד לביטוח לאומי איך בדיוק חושב סדר העדיפויות במקרה שלכם.
• אם יש לכם חוב הפרשות לכמה קופות גמל שונות, ודאו שהחלוקה ביניהן נעשתה לפי היחס הנכון בין סכומי החובות, ולא באופן שרירותי.
• זכרו ששכר עבודה מקבל עדיפות מלאה על פני פיצויי פיטורים, כך שאם יש לכם ספק לגבי הסיווג של סכום מסוים, כדאי לברר אותו, שכן הסיווג יכול להשפיע על מה שתקבלו בפועל כשהחוב עולה על התקרה.

שורה תחתונה

כשהחוב של מעסיק שחדל פירעון עולה על תקרות ההגנה שקבע החוק, לא כל הכסף הולך לאיבוד: סעיף 187 קובע סדר עדיפויות מפורט וברור, שמעניק קדימות לשכר עבודה על פני פיצויי פיטורים, ולביטוח פנסיוני קיבוצי על פני סוגי חוב אחרים לקופות גמל, וקובע חלוקה יחסית והוגנת כשיש כמה קופות מעורבות.