מיסוי מטבעות דיגיטליים בישראל: מה חייבים לדווח לרשות המסים
איך רשות המסים מסווגת קריפטו, מתי נוצר אירוע מס, ואילו טפסים צריך למלא, בשפה פשוטה ולפי מקורות רשמיים.
עובדות מהירות
- רשות המסים מסווגת מטבעות דיגיטליים כ"נכס", ולא כ"מטבע", ולכן מכירתם או המרתם מהווה אירוע מס.
- רווח ממכירה או המרה של מטבע דיגיטלי מדווח בטופס 1399, המצורף לדוח השנתי (טופס 1301).
- קניה, החזקה בארנק דיגיטלי, או העברה בין ארנקים וחשבונות של אותו אדם עצמו, אינן נחשבות אירוע מס כשלעצמן.
- פעילות שמגיעה לכדי "עסק", כגון כרייה או מסחר תדיר ומאורגן, עשויה להתחייב במס הכנסה שולי ובדמי ביטוח לאומי כהכנסת עסק, ולא רק במס רווח הון.
מי שמחזיק או סוחר במטבעות דיגיטליים כמו ביטקוין או את'ריום, ובכלל זה אנשים המקבלים קצבה או הטבת מס בשל מוגבלות, נדרש להכיר את כללי הדיווח לרשות המסים. מדריך זה מרכז את העקרונות המרכזיים בשפה פשוטה, על בסיס מקורות רשמיים בלבד.
קריפטו הוא "נכס", לא "מטבע"
העיקרון המרכזי שקבעה רשות המסים: מטבעות דיגיטליים אינם נחשבים "מטבע" או "מטבע חוץ" לצורך פקודת מס הכנסה, אלא מסווגים כ"נכס" לכל דבר ועניין. המשמעות המעשית: מכירה, המרה למטבע אחר, או שימוש בקריפטו כדי לשלם עבור נכס או שירות, כל אלה מהווים "מכירה" של נכס לצורכי מס, בדיוק כמו מכירת מניה או דירה.
מתי נוצר אירוע מס, ומתי לא
קניה של מטבע דיגיטלי, החזקתו בארנק דיגיטלי, וכן העברתו בין ארנקים שונים או בין חשבונות שנמצאים בבעלות אותו אדם, אינם נחשבים אירועי מס. כלומר, אפשר להעביר קריפטו בין הארנק האישי לחשבון בבורסה ולהפך בלי שזה "מפעיל" חבות מס. לעומת זאת, ברגע שיש מכירה בפועל, המרה למטבע אחר, או קבלת תשלום בקריפטו עבור שירות או מוצר, מדובר באירוע מס לכל דבר.
איך מדווחים
מכירה של מטבע דיגיטלי ברווח מדווחת באמצעות טופס 1399, שנקרא רשמית הודעה על מכירת נכס וחישוב המס המגיע לשנת המס, בהתאם לסעיף 91 לפקודת מס הכנסה. הטופס מוגש בנפרד עבור כל אירוע מכירה או המרה, ומצורף לדוח השנתי (טופס 1301). חשוב לדעת שיש להגיש את טופס 1399 גם אם אין חובה כללית להגיש דוח שנתי מסיבות אחרות, כלומר עצם קיומו של רווח ממטבע דיגיטלי יוצר בפני עצמו חובת דיווח.
מתי זה עובר מ"השקעה פרטית" ל"עסק"
אם הפעילות במטבעות דיגיטליים מגיעה לכדי היקף ותדירות שמאפיינים עסק, למשל מסחר תכוף ומאורגן, או כרייה של מטבעות דיגיטליים, ההכנסה עשויה להיחשב הכנסה מעסק ולא רווח הון. במקרה כזה חלה חבות במס הכנסה לפי המדרגות השוליות, וכן חבות בדמי ביטוח לאומי על ההכנסה כהכנסת עצמאי. ההבחנה בין "השקעה פרטית" ל"עסק" תלויה בנסיבות הספציפיות, ולכן במקרים גבוליים מומלץ להתייעץ עם יועץ מס.
נקודה חשובה למי שמקבל הטבת מס בשל מוגבלות
הטבות מס הקיימות למתמודדים עם מוגבלות בישראל, כגון נקודות זיכוי במס הכנסה, חלות בעיקרן על הכנסה מעבודה או מקצבה, ולא נמצא מקור רשמי שמעניק פטור או הקלה ייעודית לרווחי הון ממטבעות דיגיטליים. מי שמקבל הטבת מס כזו ומתכוון לממש רווח ממטבע דיגיטלי, מומלץ שיבדוק מראש מול רשות המסים כיצד הדבר משפיע על החישוב הכולל שלו.
ניהול תיעוד לאורך זמן
מכיוון שכל מכירה או המרה של מטבע דיגיטלי מהווה אירוע מס נפרד, מומלץ לשמור תיעוד שוטף של תאריך כל רכישה, מחיר הרכישה, תאריך כל מכירה או המרה, ומחיר המכירה, עבור כל מטבע דיגיטלי בנפרד. תיעוד מסודר כזה חוסך זמן וטעויות בעת מילוי טופס 1399, ומאפשר לחשב את הרווח הריאלי החייב במס בצורה מדויקת, כולל התחשבות בעמלות מסחר ובהפרשי שער.
דיווח דו-שנתי (CARF) ושקיפות מול חשבונות בבורסות זרות
בהתאם למגמה בינלאומית של שיתוף מידע מס אוטומטי בין רשויות (המוכרת בשם CARF), פלטפורמות ובורסות קריפטו גדולות צפויות להעביר בהדרגה מידע על פעילות לקוחות ישראלים לרשויות המס הרלוונטיות. המשמעות המעשית: גם החזקת חשבון בבורסת קריפטו זרה אינה פוטרת מחובת דיווח עצמאית ומלאה לרשות המסים בישראל, ולכן עדיף לדווח מיוזמתכם ולא להמתין להשוואת מידע.
שאלות נפוצות
מה שיעור המס על רווח ממכירת מטבע דיגיטלי?
עבור יחיד שפעילותו אינה מגיעה לכדי עסק, החבות היא מס רווח הון על הרווח הריאלי. מדובר במסלול דיווח דומה למכירת נכסים אחרים, ולכן מומלץ לבדוק את השיעור המדויק והעדכני מול רשות המסים או יועץ מס, מכיוון ששיעורי המס עשויים להשתנות.
איזה טופס צריך למלא כשמוכרים קריפטו ברווח?
יש להגיש טופס 1399, המכונה הודעה על מכירת נכס וחישוב המס המגיע, בנפרד לכל מכירה או המרה, ולצרף אותו לדוח השנתי (טופס 1301). הגשת טופס 1399 נדרשת גם ממי שאינו חייב בדרך כלל בהגשת דוח שנתי מטעמים אחרים.
האם צריך לדווח גם אם רק החזקתי מטבע דיגיטלי ולא מכרתי?
לא. החזקה בלבד, בלי מכירה, המרה, או שימוש בקריפטו לתשלום, אינה אירוע מס. הדיווח נדרש רק כשיש מימוש בפועל של הנכס.
האם יש הטבת מס מיוחדת לאנשים עם מוגבלות על רווחי קריפטו?
לא אותרה הטבת מס ייעודית לרווחי הון ממטבעות דיגיטליים עבור אנשים עם מוגבלות. הטבות המס הקיימות למתמודדים עם מוגבלות בישראל, כגון נקודות זיכוי, חלות בעיקר על הכנסה מעבודה או מקצבה ולא על רווח הון מנכסים דיגיטליים. מומלץ לבדוק מקרה פרטני מול רשות המסים או יועץ מס.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888