החזר מס הכנסה עד שש שנים אחורה לאדם עם נכות: המדריך המלא
מי שנקבעה לו נכות זכאי לעיתים לפטור ממס גם על שנים שעברו. כך תובעים החזר מס עד שש שנים אחורה, בתוספת הצמדה וריבית.
עובדות מהירות
- אפשר לבקש החזר מס הכנסה על עד שש שנות מס אחורה, כולל השנה הנוכחית.
- ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, כך שהסכום שמתקבל גבוה מהמס המקורי ששולם.
- הזכות רלוונטית במיוחד למי שנקבעה לו נכות רטרואקטיבית, כי הפטור חל גם על השנים שכבר חלפו.
- כדי להגיש צריך את אישור הנכות ואת טופסי 106 מהמעסיקים לכל שנה נתבעת.
- אפשר להגיש בעצמכם באזור האישי באתר רשות המסים, בלי לשלם אחוזים לחברת מיצוי זכויות.
רבים שנקבעה להם נכות רפואית לא יודעים שהפטור ממס הכנסה, לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, אינו מתחיל ביום שבו קיבלו את האישור. הוא חל גם על שנים שכבר עברו, אם באותן שנים כבר עמדו בתנאי הזכאות. מי ששילם מס מלא בזמן שכבר היה זכאי לפטור, יכול לתבוע החזר. במקרים רבים מדובר באלפי ואף עשרות אלפי שקלים, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
מי זכאי בכלל לפטור ממס לפי סעיף 9(5)
הפטור מיועד למי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 100 אחוז, או נכות של 90 אחוז לפחות המחושבת בדרך מיוחדת של שקלול הליקויים, לתקופה של 185 ימים לפחות. הקביעה יכולה לבוא מכמה מקורות: ועדה רפואית של רשות המסים, קביעת נכות של הביטוח הלאומי, משרד הביטחון ועוד, בהתאם לתקנות. גובה ההכנסה הפטורה נקבע לפי תקרה שנתית שמתעדכנת, ולתקופת נכות של שנה מלאה ומעלה התקרה השנתית עמדה על כ-81,960 ש"ח (נכון לשנים 2024 עד 2027). לתקופת נכות קצרה יותר יש תקרה נמוכה יותר.
למה בכלל נוצר החזר
ועדה רפואית קובעת לרוב את הנכות ממועד מוקדם יותר מיום ההחלטה. נניח שבשנת 2026 נקבע שהנכות קיימת כבר משנת 2022. בכל השנים האלה שולם מס הכנסה מלא, בזמן שכבר הייתה זכאות לפטור. ההפרש הזה מוחזר.
עד כמה אחורה אפשר לתבוע
ניתן לתבוע החזר על עד שש שנות מס, כולל השנה הנוכחית. כלומר, בקשה שמוגשת בשנת 2026 יכולה לכסות את שנת 2020 ואילך. על שנים מוקדמות יותר בדרך כלל כבר אי אפשר, ולכן כדאי לא לדחות: כל שנה שעוברת מוחקת את השנה הרחוקה ביותר.
הפרשי הצמדה וריבית לטובתכם
ההחזר אינו סכום קפוא. רשות המסים מוסיפה לו הפרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס הרלוונטית ועד יום התשלום בפועל. כך שהסכום שחוזר גבוה מהמס ששולם במקור.
אילו מסמכים צריך
- אישור הנכות שקובע ממתי הנכות בתוקף, ולאיזו תקופה.
- טופס 106 מכל מעסיק, לכל שנת מס שתובעים.
- אישורים על הכנסות נוספות אם היו, למשל פנסיה או קצבה.
- פרטי חשבון בנק לזיכוי ההחזר.
איך מגישים, שלב אחר שלב
- נכנסים לאזור האישי באתר רשות המסים, או פותחים תיק החזרי מס.
- מגישים דוח להחזר מס לכל שנה בנפרד.
- מצרפים את אישור הנכות ואת טופס 106 לכל שנה.
- ממתינים לבדיקת פקיד השומה. אם מגיע החזר, הוא מועבר לחשבון הבנק.
טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן
הטעות הראשונה היא לחשוב שהפטור מתחיל רק מיום האישור, ולוותר על השנים שקדמו. הטעות השנייה היא לדחות את ההגשה ולאבד את השנה השישית. הטעות השלישית היא לחתום על הסכם עם חברת מיצוי זכויות בלי לבדוק את גובה העמלה. אפשר להגיש לבד ובחינם. חברות מציעות לעשות זאת עבורכם תמורת אחוז מההחזר, ואינכם חייבים בכך.
לפני שמסתמכים על סכום
התקרות והכללים מתעדכנים משנה לשנה. בדקו את הנתון העדכני מול רשות המסים או מול רואה חשבון לפני שאתם מסתמכים על סכום מסוים. אם התהליך מסתבך או שהסכום גדול, צוות בשבילך ישמח לכוון אתכם בטלפון 03-382-5888.
שאלות נפוצות
עד כמה שנים אחורה אפשר לקבל החזר מס?
עד שש שנות מס, כולל השנה הנוכחית. בקשה שמוגשת ב-2026 יכולה לכסות את 2020 ואילך. כל שנה שעוברת מוחקת את השנה הרחוקה ביותר, ולכן כדאי לא לדחות.
מי זכאי לפטור ממס לפי סעיף 9(5)?
מי שנקבעה לו נכות רפואית של 100 אחוז, או 90 אחוז לפחות בחישוב מיוחד של שקלול ליקויים, לתקופה של 185 ימים לפחות. הקביעה יכולה לבוא מרשות המסים, מהביטוח הלאומי או מגורם מוסמך אחר.
האם ההחזר כולל ריבית?
כן. רשות המסים מוסיפה הפרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס ועד יום התשלום, כך שהסכום שחוזר גבוה מהמס ששולם במקור.
אילו מסמכים צריך לצרף?
אישור נכות שמציין ממתי היא בתוקף, טופס 106 מכל מעסיק לכל שנה שתובעים, אישורי הכנסה נוספים אם היו, ופרטי חשבון בנק לזיכוי.
צריך לשלם לחברת מיצוי זכויות?
לא חייבים. אפשר להגיש לבד ובחינם באזור האישי באתר רשות המסים. חברות גובות אחוז מההחזר, ולכן כדאי לבדוק היטב את גובה העמלה לפני שחותמים.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888