הנחת ארנונה לעסק של אדם עם מוגבלות: שני שליש על כל השטח, גם כשהעסק מוחזק בחברה בע"מ
מעבר להנחת הארנונה המוכרת על דירת מגורים, יש מסלול נפרד ופחות מוכר: הנחה של שני שלישים בארנונה על עסק שמחזיק אדם עם מוגבלות הזכאי לתגמולים לפי חוק הנכים, בלי הגבלת שטח. פסק דין מחיפה גם קבע שזה חל גם כשהעסק מוחזק בחברה בע"מ ולא רק באופן אישי.
עובדות מהירות
- תקנה 14(ה)(2) לתקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), תשנ"ג-1993, קובעת הנחה של שני שלישים בארנונה למי שהוא, בין היתר, "נכה הזכאי לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959".
- תקנה 14(ז) לאותן תקנות, שנוספה ב-1998, מרחיבה את אותה הנחה של שני שלישים גם למי שמחזיק בבנין או בחלק ממנו שאינם משמשים למגורים (כלומר עסק), ובתנאי שבאותה שנת כספים לא היה חייב בתשלום מקדמה למס הכנסה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודת מס הכנסה, ופקיד השומה אישר זאת לבקשתו. היה חייב במקדמה אך נקבע בשומה הסופית שאינו חייב במס הכנסה לאותה שנה, הרשות המקומית חייבת להחזיר לו את הארנונה ששילם על אותו נכס באותה שנה.
- עיריית אשדוד, בדף הרשמי שלה "הנחת נכה צה"ל בעסק", מיישמת בפועל את אותה תקנה: שיעור ההנחה 2/3 על כל השטח (ללא הגבלת מטראז' מפורשת), למחזיק בעסק שהוא נכה צה"ל הזכאי לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים משנת 1959 ופטור ממקדמות מס הכנסה, ומסמכים נדרשים: אישור משרד הביטחון על הזכאות ואישור על הפטור מהמקדמות (או על אי חבות במס לאותה שנה).
- המסלול הזה שונה במפורש ממסלול אחר, כללי יותר, שקיים לפי תקנה 14(ג) לאותן תקנות: הנחה לבעל עסק שהגיע לגיל 65 (אישה: 60) שמחזור עסקאותיו מתחת לתקרה צמודת מדד ושאין לו עסק נוסף. במסלול הזה ההנחה ניתנת רק "לגבי 40 המטרים הרבועים הראשונים של שטח העסק", כלומר יש הגבלת שטח מפורשת שאינה קיימת כלל במסלול של נכה לפי תקנה 14(ז).
- בית המשפט לעניינים מנהליים בחיפה (השופט דניאל פיש), לפי דיווח של עו"ד דקל מנחמי באתר פסקדין שפורסם ב-ynet, קיבל עתירה של חברה בע"מ שבבעלות נכה צה"ל נגד עיריית חיפה, לאחר שזו סירבה להעניק לה את ההנחה בטענה שהיא שמורה רק לעסקים המוחזקים ישירות ואישית בידי נכה ולא לחברה מסחרית שהיא אישיות משפטית נפרדת. השופט קבע שתכלית ההנחה היא לעודד שילוב נכים בשוק העבודה בלי קשר למבנה המשפטי שבאמצעותו הם מפעילים את העסק, כל עוד החברה בבעלותו הבלעדית של הנכה והוא עומד ביתר תנאי התקנה.
- בפסק הדין הורה בית המשפט לעיריית חיפה להעניק לחברה הנחה של 2/3 בארנונה עבור שנות הכספים 2018 עד 2020, בכפוף להצגת כל המסמכים הנדרשים להוכחת העמידה בתנאי התקנה, וחייב את העירייה לשלם לחברה 29,250 שקל בגין שכר טרחת עורך דין.
כשחושבים על הנחת ארנונה לאדם עם מוגבלות, הדבר הראשון שעולה בראש הוא הנחה על דירת המגורים. אבל יש מסלול נפרד, פחות מוכר, שמיועד למי שמחזיק עסק: בנין או שטח שאינם משמשים למגורים. בדקנו את התקנה הרשמית, את היישום שלה באתר עירייה אחת, ואת פסק דין אמיתי שהתמודד עם שאלה שלא תמיד ברורה מאליה: מה קורה כשהעסק לא מוחזק באופן אישי אלא דרך חברה בע"מ.
מה אומרת התקנה
תקנה 14(ה)(2) לתקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), תשנ"ג-1993, קובעת הנחה של שני שלישים בארנונה למספר קבוצות, ובהן מי שהוא "נכה הזכאי לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959". תקנה 14(ז), שנוספה לתקנות ב-1998, מרחיבה את אותה הנחה בדיוק גם למי שמחזיק בבנין או בחלק ממנו שאינם משמשים למגורים בלבד, כלומר עסק, ובתנאי שבאותה שנת כספים לא היה חייב בתשלום מקדמה למס הכנסה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודת מס הכנסה, ופקיד השומה אישר זאת לבקשתו. אם בכל זאת היה חייב במקדמה אך נקבע בשומה הסופית שאינו חייב במס הכנסה לאותה שנה, הרשות המקומית חייבת להחזיר לו את מלוא הארנונה ששילם על אותו נכס לאותה שנה.
איך זה נראה בפועל: דף עירייה אחת שבדקנו
עיריית אשדוד מפרסמת באתר שלה דף רשמי בשם "הנחת נכה צה"ל בעסק", שבו שיעור ההנחה מצוין כ"2/3 על כל השטח", בלי הגבלת מטראז' מפורשת. הזכאים להנחה, לפי אותו דף: מחזיק בעסק שהוא נכה צה"ל, הזכאי לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) משנת 1959, והפטור ממקדמות מס הכנסה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודת מס הכנסה (או שהיה חייב במקדמות ובסוף השנה נקבע בשומה שאינו חייב במס הכנסה לאותה שנה). המסמכים הנדרשים לפי הדף: אישור משרד הביטחון על הזכאות לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים, ואישור על הפטור ממקדמות (או על אי חבות במס לאותה שנה). מי שעומד בתנאים יכול גם להגיש בקשה להנחה רטרואקטיבית, אך רק לגבי אותה שנת הכספים עצמה.
למה חשוב להבחין בין שני מסלולים שונים
חשוב לא לבלבל את המסלול הזה עם מסלול אחר, כללי יותר, שקיים לפי תקנה 14(ג) לאותן תקנות: הנחה לבעל עסק שהגיע לגיל 65 (אישה: 60), שמחזור עסקאותיו בכל עסקיו אינו עולה על תקרה צמודת מדד, ושאין לו עסק נוסף. במסלול הזה ההנחה ניתנת, לפי לשון התקנה עצמה, רק "לגבי 40 המטרים הרבועים הראשונים של שטח העסק". כלומר יש שם הגבלת שטח מפורשת. לעומת זאת, במסלול של נכה לפי תקנה 14(ז), שעליו מבוסס המדריך הזה, לא נמצאה בתקנה כל הגבלת שטח דומה. ההבדל הזה יכול להיות משמעותי כלכלית לבעל עסק עם שטח גדול מ-40 מטר רבוע.
מה קורה כשהעסק מוחזק בחברה ולא באופן אישי
שאלה שלא תמיד ברורה מאליה היא מה קורה כאשר העסק אינו בבעלות אישית ישירה של הנכה, אלא מוחזק בחברה בעירבון מוגבל. בית המשפט לעניינים מנהליים בחיפה, בפני השופט דניאל פיש, קיבל עתירה של חברה בע"מ שבבעלות נכה צה"ל, לאחר שעיריית חיפה סירבה להעניק לה את ההנחה. העירייה טענה שההנחה שמורה רק לעסקים קטנים המוחזקים ישירות ואישית בידי נכים, ולא לחברות מסחריות גדולות יותר בעלות אישיות משפטית נפרדת. השופט לא קיבל את הטענה, וקבע כי תכלית ההנחה היא לסייע לנכים להשתקם ולהשתלב בשוק העבודה, ושאין רלוונטיות למבנה המשפטי שבאמצעותו הם עושים זאת, כל עוד העסק נמצא בבעלותו הבלעדית של הנכה והוא עומד ביתר תנאי התקנה. בית המשפט הורה לעיריית חיפה להעניק לחברה הנחה של 2/3 בארנונה עבור שנות הכספים 2018 עד 2020, בכפוף להצגת כל המסמכים הנדרשים, וחייב את העירייה לשלם לחברה 29,250 שקל בגין שכר טרחת עורך דין.
חשוב להדגיש: זהו פסק דין של ערכאה אחת בעניין ספציפי, לא תיקון חקיקה שמחייב את כל הרשויות המקומיות באופן אוטומטי. רשות אחרת עדיין עלולה לסרב ולדרוש בירור נפרד, ואולי אפילו הליך משפטי דומה.
איך בודקים את זה אצלכם
- פנו למחלקת הגבייה או הארנונה ברשות המקומית שבה נמצא העסק, ושאלו במפורש על הנחת ארנונה לעסק של נכה לפי תקנה 14(ז) לתקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), ולא רק על ההנחה הכללית לדירת מגורים.
- הכינו מראש אישור ממשרד הביטחון, אגף השיקום, על הזכאות לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959.
- פנו לפקיד השומה שלכם לקבלת אישור על הפטור ממקדמות מס הכנסה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודת מס הכנסה, או על אי חבות במס הכנסה לאותה שנה אם בכל זאת חויבתם במקדמות.
- אם העסק מוחזק בחברה בע"מ ולא על שמכם האישי, ורשות מקומית מסרבת להעניק את ההנחה מהטעם הזה בלבד, שקלו להיעזר בייעוץ משפטי ולהפנות אותה לפסק הדין של בית המשפט לעניינים מנהליים בחיפה בעניין זה.
- אם אתם זקוקים לליווי נוסף במיצוי זכויות, אפשר לפנות ל-For You בטלפון 03-382-5888.
שאלות נפוצות
מי זכאי להנחת ארנונה הזו על עסק?
לפי התקנה, מי שמחזיק בבנין או בחלק ממנו שאינם משמשים למגורים (כלומר עסק), והוא נכה הזכאי לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959, ובאותה שנת כספים לא היה חייב בתשלום מקדמה למס הכנסה (או שהיה חייב אך נקבע בשומה הסופית שאינו חייב במס לאותה שנה).
כמה ההנחה, ועל איזה שטח היא חלה?
התקנה והדף הרשמי של עיריית אשדוד, ששניהם נקראו ישירות, מציינים הנחה של שני שלישים (2/3). בניגוד למסלול הכללי לבעל עסק מבוגר (תקנה 14ג), שבו ההנחה מוגבלת מפורשות ל-40 המטרים הרבועים הראשונים של העסק, לא נמצאה בתקנה 14(ז) כל הגבלת שטח דומה למסלול של נכה.
אם העסק שלי מוחזק בחברה בע"מ ולא על שמי האישי, אני עדיין זכאי?
לפי פסק דין של בית המשפט לעניינים מנהליים בחיפה, כן: העובדה שהעסק מוחזק בחברה בעלת אישיות משפטית נפרדת אינה עילה לשלילת ההנחה, כל עוד החברה בבעלותו הבלעדית של הנכה והוא עומד ביתר תנאי התקנה. חשוב לשים לב שזו החלטה של ערכאה אחת בעניין ספציפי, וייתכן שרשות מקומית אחרת תסרב בכל זאת ותדרוש לברר את העניין מולה או בסיוע משפטי.
אילו מסמכים צריך להגיש?
לפי הדף הרשמי של עיריית אשדוד: אישור ממשרד הביטחון (אגף השיקום) על הזכאות לתגמולים או למענק לפי חוק הנכים משנת 1959, ואישור מפקיד השומה על הפטור ממקדמות מס הכנסה לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודת מס הכנסה (או אישור שאינו חייב במס הכנסה לאותה שנה אם בכל זאת חויב במקדמות). רשויות מקומיות אחרות עשויות לדרוש טופס מקומי נוסף, ולכן כדאי לבדוק מול מחלקת הגבייה או הארנונה ברשות הספציפית.
אפשר לקבל את ההנחה גם רטרואקטיבית?
עיריית אשדוד מציינת במפורש שמי שהיה זכאי לפטור ממקדמות מס הכנסה (או שנקבע בסוף השנה שאינו חייב במס) רשאי להגיש בקשה להנחה רטרואקטיבית, אך רק לגבי אותה שנת כספים עצמה, לא לשנים קודמות יותר. כדאי לבדוק את הכללים המדויקים מול הרשות המקומית שבה נמצא העסק.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 26.10.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888