הוצאות רפואיות ומס הכנסה: מה באמת אפשר לקבל עליו זיכוי
בישראל אין ניכוי כללי של הוצאות רפואיות. אילו הטבות מס באמת קיימות: נקודות זיכוי בעד קרוב נטול יכולת, זיכוי החזקה במוסד ואיך מממשים.
עובדות מהירות
- בשונה מרושם רווח, אין בישראל ניכוי כללי של כלל ההוצאות הרפואיות ממס הכנסה, אלא הטבות ספציפיות המעוגנות בפקודת מס הכנסה ובתקנות.
- הורה או קרוב שמחזיק במוסד בן משפחה נטול יכולת עשוי להיות זכאי לזיכוי במס הכנסה בעד הוצאות ההחזקה, בהתאם לתנאים.
- קיים זיכוי במס הכנסה בעד נטול יכולת, למשל הורה לילד עם מוגבלות, שנקבע בתקנות מס הכנסה.
- הזכאות והתקרות נבדקות מול רשות המסים ולעיתים מחייבות הגשת בקשה או דוח שנתי, ואפשר לבקש הכרה גם רטרואקטיבית בהתאם לכללי ההתיישנות.
- התנאים והסכומים מתעדכנים, ולכן לבירור מדויק ראו באתר המוסד לביטוח לאומי או פנו לגורם הרשמי, רשות המסים בישראל.
אחת הטעויות הנפוצות ביותר היא ההנחה שאפשר לנכות ממס ההכנסה את כל ההוצאות הרפואיות: תרופות, טיפולים, ניתוחים פרטיים וכדומה. בישראל, בשונה מכמה מדינות אחרות, אין ניכוי כללי של הוצאות רפואיות שוטפות. במקום זאת, פקודת מס הכנסה והתקנות מכוחה מעניקות כמה הטבות ספציפיות וממוקדות, בעיקר למי שמטפל בבן משפחה עם מוגבלות. כדאי מאוד להכיר אותן, כי מדובר בסכומים לא מבוטלים שרבים מפספסים פשוט מפני שלא ידעו שהם קיימים.
נקודות זיכוי בעד קרוב נטול יכולת
מכוח סעיף 45 לפקודת מס הכנסה והתקנות משנת 1996, הורה לילד עם מוגבלות ("נטול יכולת") עשוי להיות זכאי לשתי נקודות זיכוי ממס. נקודת זיכוי מפחיתה ישירות את המס לתשלום בסכום קבוע לשנה (הסכום מתעדכן מדי שנה), כך שההטבה שווה כסף ממשי בכיס. הזכאות מתייחסת בין היתר לילד עם נכות רפואית או תפקודית בהתאם לקריטריונים, לילד המקבל גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי, ובמקרים מסוימים לילד עם לקות למידה שהופנה לחינוך מיוחד. חשוב לדעת: מדובר בזכות של ההורה המשלם מס, ולא של הילד.
זיכוי בעד החזקת קרוב במוסד
מכוח סעיף 44 לפקודה, מי שמשתתף בהחזקת בן משפחה נטול יכולת במוסד (למשל הורה מבוגר, בן או בת זוג, או ילד) עשוי להיות זכאי לזיכוי ממס בעד חלק מההוצאה, מעל תקרה מסוימת ובכפוף לתנאים ולשיעורים הקבועים בתקנות. הזיכוי מותנה בכך שההוצאה עולה על אחוז מסוים מההכנסה החייבת, ולכן חשוב מאוד לשמור את כל הקבלות והאישורים על התשלומים למוסד. אותו סעיף מטפל גם בהשתתפות בהחזקת ילד במעון או במסגרת מחוץ לבית ההורים בתנאים מסוימים.
מה עם ביטוח בריאות משלים ותרופות
חשוב להבין את הגבול: תשלומים שוטפים לקופת החולים, לביטוח משלים, לביטוח בריאות פרטי, תרופות שנרכשו בבית המרקחת או טיפול שיניים פרטי, אינם מזכים בדרך כלל בזיכוי או בניכוי ממס הכנסה. אלה הוצאות פרטיות שאינן מוכרות. ההטבות במס מצטמצמות בעיקר לזיכוי בעד קרוב נטול יכולת ולזיכוי בעד החזקה במוסד, ולצידן קיים מסלול נפרד לגמרי של פטור ממס לאדם עם נכות רפואית גבוהה על ההכנסה שלו עצמו.
איך מממשים בפועל
שכיר ממלא טופס 116 (בקשת זיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת) ומגיש אותו לפקיד השומה באזור מגוריו, או מקבל את נקודות הזיכוי דרך המעסיק כאשר מדובר בילד המקבל גמלת ילד נכה. עצמאי מסמן את הזכאות בדוח השנתי. חשוב לצרף את המסמכים המבססים את הזכאות (אישור גמלת ילד נכה, החלטת ועדה, אישורי תשלום למוסד וכדומה). במקרים מסוימים אפשר לבקש החזר מס רטרואקטיבי עד שש שנות מס אחורה, בכפוף לכללי ההתיישנות. התנאים והסכומים מתעדכנים, ולכן לבירור המדויק ראו באתר רשות המסים.
לא בטוחים אילו נקודות זיכוי מגיעות לכם ואיך למלא את הטפסים? צוות For You ישמח ללוות אתכם. חייגו 03-382-5888.
שאלות נפוצות
אפשר לנכות ממס את כל ההוצאות הרפואיות?
לא. בישראל אין ניכוי כללי של הוצאות רפואיות שוטפות כמו תרופות, ביטוח משלים או טיפול פרטי. קיימות רק הטבות ספציפיות, בעיקר זיכוי בעד קרוב נטול יכולת וזיכוי בעד החזקת קרוב במוסד.
מהן נקודות זיכוי בעד ילד נטול יכולת?
מכוח סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הורה לילד עם מוגבלות עשוי לקבל שתי נקודות זיכוי שמפחיתות ישירות את המס. הזכאות מתייחסת בין היתר לילד המקבל גמלת ילד נכה או עם נכות לפי הקריטריונים.
איך שכיר מממש את הזכאות?
ממלאים טופס 116 (בקשת זיכוי בגין קרוב נטול יכולת) ומגישים לפקיד השומה, או מקבלים את נקודות הזיכוי דרך המעסיק כשמדובר בילד המקבל גמלת ילד נכה. עצמאי מסמן זאת בדוח השנתי.
אפשר לקבל החזר רטרואקטיבי?
במקרים מסוימים ניתן לבקש החזר מס עד שש שנות מס אחורה, בכפוף לכללי ההתיישנות, בצירוף המסמכים המבססים את הזכאות. כדאי לבדוק מול רשות המסים.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888