פטור ממס לפי סעיף 9(5): ההבדל בין הכנסה מעבודה להכנסה מפנסיה וריבית
הסבר על פטור ממס לפי סעיף 9(5) לאדם עם נכות רפואית גבוהה: למה התקרה שונה בין הכנסה מעבודה, פנסיה וריבית.
עובדות מהירות
- הפטור ממס לפי סעיף 9(5) מבחין בין הכנסה מיגיעה אישית (עבודה או עסק) לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית (פנסיה, ריבית, שכר דירה).
- על הכנסה שכוללת הכנסה מעבודה התקרה הפטורה גבוהה יותר, וכיום היא כ-81,960 שקלים לשנה (מתעדכן).
- על הכנסה שאינה מעבודה בלבד התקרה הפטורה נמוכה משמעותית, ולכן חשוב לבדוק את הסיווג.
- ריבית על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בשל נזקי גוף נהנית מתקרה מיוחדת וגבוהה יותר.
- התקרות מתעדכנות מדי שנה, ולכן בדקו את הסכום העדכני מול רשות המסים לפני שמסתמכים עליו.
הפטור ממס הכנסה לאדם עם נכות רפואית גבוהה, המעוגן בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, הוא אחת ההטבות הגדולות ביותר. אבל יש בו פרט שרבים לא מכירים והוא עלול להפתיע: התקרה הפטורה משתנה לפי סוג ההכנסה. ההבחנה הזאת יכולה לקבוע אם הפנסיה שלכם פטורה ממס או לא, ולכן חשוב להבין אותה לעומק.
מי זכאי לפטור
הפטור ניתן למי שנקבעה לו נכות רפואית מוכרת בשיעור גבוה. הנכות יכולה להיקבע בביטוח הלאומי, במשרד הביטחון או בוועדה רפואית של רשות המסים. גובה התקרה תלוי גם באורך תקופת הנכות שנקבעה: תקופה של 365 יום ומעלה מזכה בתקרה גבוהה יותר, ותקופה של 185 עד 364 יום מזכה בתקרה נמוכה יותר ובחישוב יחסי.
שני סוגי הכנסה
החוק מבחין בין שני סוגי הכנסה:
- הכנסה מיגיעה אישית: הכנסה שמקורה בעבודה או בעסק שאתם מפעילים בעצמכם. גם פנסיה מסוימת (כמו פנסיה תקציבית) נחשבת במקרים מסוימים כהכנסה מיגיעה אישית.
- הכנסה שלא מיגיעה אישית: הכנסה פסיבית כמו ריבית מפיקדונות, דיבידנד או שכר דירה.
למה זה משנה כל כך
התקרה הפטורה על הכנסה מיגיעה אישית גבוהה בהרבה. לפי הנתונים המעודכנים (נכון לשנים 2024 עד 2027), למי שנקבעה נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, התקרה הפטורה על הכנסה מיגיעה אישית עומדת על 445,200 שקלים לשנה. לעומת זאת, על הכנסה שאינה מיגיעה אישית התקרה נמוכה בהרבה ועומדת על 81,960 שקלים לשנה. כלומר, אדם עם אותה נכות בדיוק יכול ליהנות מפטור גדול הרבה יותר בזמן שהוא עובד, לעומת התקופה שבה הוא חי מהכנסה פסיבית בלבד.
חשוב לדעת: הפטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית יינתן רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 שקלים לשנה, או שלא הייתה כלל הכנסה מיגיעה אישית.
מקרה מיוחד: נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה
למקבלי קצבה לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, נקבעה תקרה גבוהה במיוחד על הכנסה מיגיעה אישית, בסך 684,000 שקלים לשנה (נכון לשנים 2024 עד 2027).
המקרה של ריבית על פיצויי נזק גוף
יש חריג חשוב במיוחד. מי שקיבל בעבר פיצויים או תגמולי ביטוח בשל נזקי גוף, והפקיד אותם בפיקדון, בתוכנית חיסכון או בקופת גמל, נהנה מתקרת פטור מיוחדת וגבוהה יותר על הריבית שנצברה: 337,200 שקלים לשנה (נכון לשנים 2024 עד 2027). התקרה הזו מיועדת למנוע מצב שבו הכסף שנועד לפצות על הפגיעה יימס במיסים. במקרה כזה הפטור חל על ההכנסה מיגיעה אישית וגם על ההכנסה שלא מיגיעה אישית עד לאותה תקרה.
מה כדאי לעשות
- בדקו את מרכיב ההכנסה שלכם: עבודה, פנסיה, ריבית או שילוב.
- אם אתם עובדים, ודאו שהמעסיק מיישם את הפטור בתלוש דרך תיאום מס מול פקיד השומה.
- אם אתם בפנסיה, בקשו מהגוף המשלם ליישם את הפטור לפי התקרה הנכונה.
- שמרו את אישור הנכות בתוקף, כי הפטור מותנה בו.
התקרות מתעדכנות מעת לעת. לפני שאתם מסתמכים על סכום מסוים, בדקו את הנתון המעודכן באתר רשות המסים או מול רואה חשבון. רוצים עזרה להבין מה מגיע לכם? חייגו ל-For You בחינם: 03-382-5888.
שאלות נפוצות
למה הפנסיה שלי לא פטורה ממס למרות הנכות?
התקרה על הכנסה שלא מיגיעה אישית נמוכה יחסית (81,960 שקלים לשנה), והפטור עליה חל רק כשההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מסכום זה. פנסיה מסוגים מסוימים נחשבת פסיבית, ולכן הפטור עליה מוגבל.
מהי התקרה הפטורה על הכנסה מעבודה?
למי שנקבעה נכות ל-365 יום ומעלה, התקרה על הכנסה מיגיעה אישית היא 445,200 שקלים לשנה, ולנכי צבא ונפגעי פעולות איבה 684,000 שקלים לשנה (נכון לשנים 2024 עד 2027).
קיבלתי פיצויי נזק גוף והפקדתי אותם, מה עם הריבית?
על ריבית מכספי פיצויים או ביטוח ששולמו בשל נזקי גוף והופקדו בפיקדון או בחיסכון קיימת תקרת פטור מיוחדת של 337,200 שקלים לשנה, החלה גם על הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
מי קובע את שיעור הנכות לצורך הפטור?
הנכות הרפואית יכולה להיקבע בביטוח הלאומי, במשרד הביטחון או בוועדה רפואית של רשות המסים.
איך מיישמים את הפטור בפועל?
עובדים מיישמים אותו דרך תיאום מס מול פקיד השומה כדי שיבוא לידי ביטוי בתלוש. מקבלי פנסיה פונים לגוף המשלם כדי שיישם את התקרה הנכונה. חשוב לשמור על אישור נכות בתוקף.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888