הבן אובחן עם אוטיזם אחרי שנפתחה קופת הגמל: איך נקבע מאיזה תאריך רואים את הנכות לצורך פטור ממס
רשות המסים סירבה לפטור ממס משום שהבן נולד לפני פתיחת קופת הגמל. נציב תלונות הציבור קבע שנכות שאי אפשר לזהות בלידה, כמו אוטיזם, נוצרת רק כשהוועדה קובעת אותה.
עובדות מהירות
- לפי דוח נציב תלונות הציבור (דוח שנתי 46, לשנת 2019), אב לילד הנמצא על הקשת האוטיסטית ביקש למשוך כספי תגמולים מקופת גמל בפטור ממס, מאחר ששיעור הנכות שנקבע לבנו מזכה בפטור כזה, אך רשות המסים חייבה אותו במס.
- לפי תקנות מס הכנסה, פטור ממס במשיכת כספי תגמולים ניתן רק כשהנכות נוצרה אחרי מועד פתיחת קופת הגמל; רשות המסים טענה שמאחר שבנו של המתלונן נולד כחודשיים לפני פתיחת הקופה ונכותו הוכרה למפרע מיום לידתו, לא ניתן להעניק את הפטור.
- נציב תלונות הציבור קבע כי לפי הפרשנות התכליתית, תקנת הפטור נועדה לאפשר לבעל קופת הגמל למשוך כספים שהופקדו בה אחרי גילוי הנכות, כדי לסייע לו להתמודד עם המציאות החדשה; ומאחר שנכות על הקשת האוטיסטית אינה ניתנת לזיהוי בדרך כלל בזמן הלידה, לא הייתה בידי המתלונן אפשרות לחזות בעת פתיחת הקופה שבנו יוכר בעתיד כנכה.
- הנציבות קבעה כי יש לראות את המועד שבו אישרה הוועדה הרפואית את נכות הילד כמועד היווצרות הנכות לצורך הפטור, ולא את יום הלידה, ורשות המסים קיבלה את העמדה, פטרה את המתלונן מהמס והורתה לכל משרדיה להעניק פטור ממס במקרים דומים.
פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל בגלל נכות תלוי בתאריך מדויק: מתי בדיוק נוצרה הנכות. השאלה הזאת נראית טכנית, אבל דוח נציב תלונות הציבור לשנת 2019 מראה שכשמדובר בנכות שאי אפשר לאבחן מיד בלידה, כמו אוטיזם, התשובה לא כל כך פשוטה, ורשות המסים לא תמיד מיישמת אותה נכון.
המקרה: תשלום מס על נכות שלא ניתן היה לצפות מראש
אב לילד הנמצא על הקשת האוטיסטית ביקש למשוך כספי תגמולים מקופת גמל בפטור ממס, בטענה ששיעור הנכות שנקבע לבנו מזכה בפטור כזה. רשות המסים סירבה. הנימוק: לפי תקנות מס הכנסה, פטור ממס במשיכת כספי תגמולים ניתן רק כשהנכות נוצרה אחרי מועד פתיחת קופת הגמל, ומאחר שבנו של המתלונן נולד כחודשיים בלבד לפני פתיחת הקופה, ונכותו הוכרה למפרע מיום לידתו, טענה רשות המסים שאי אפשר לתת את הפטור.
למה 'יום הלידה' לא הגיוני לגבי אוטיזם
נציב תלונות הציבור בחן את הטענה ולא קיבל אותה. עמדת הנציבות הייתה שלפי הפרשנות התכליתית, תקנת הפטור ממס נועדה לאפשר לבעל קופת הגמל למשוך את הכספים שהופקד בה אחרי שהתגלתה הנכות, כדי לעזור לו להתמודד עם המציאות החדשה שנוצרה. אלא שנכות על הקשת האוטיסטית היא בדרך כלל לא ניתנת לזיהוי בזמן הלידה. כלומר, כשהמתלונן פתח את קופת הגמל, כשבנו היה בן חודשיים בלבד, לא הייתה לו שום דרך לדעת שהילד יוכר בעתיד כנכה.
ההכרעה: מועד הוועדה הרפואית, לא יום הלידה
הנציבות קבעה שיש לראות את המועד שבו אישרה הוועדה הרפואית את נכות הילד כמועד היווצרות הנכות לצורך הפטור, ולא את יום הלידה בפועל, גם אם הנכות הוכרה למפרע. רשות המסים קיבלה את עמדת הנציבות, פטרה את המתלונן מתשלום המס, והורתה לכל משרדיה להעניק פטור ממס במקרים דומים.
מה אפשר ללמוד מזה
אם קיבלתם דחייה לבקשת פטור ממס במשיכת קופת גמל, על סמך הטענה שהנכות של הילד נוצרה לפני פתיחת הקופה, כדאי לבדוק אם מדובר בנכות שאי אפשר היה לאבחן מיד בלידה. במקרים כאלה, הכלל שקבע נציב תלונות הציבור הוא שמועד היווצרות הנכות הוא מועד קביעת הוועדה הרפואית, לא תאריך הלידה. אפשר להציג את הפרוטוקול של הוועדה, להפנות את פקיד השומה לתקדים הזה, ואם התשובה עדיין שלילית, לפנות לנציב תלונות הציבור. אפשר גם להתקשר אלינו בחינם לטלפון 03-382-5888.
שאלות נפוצות
מתי מגיע פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל בגלל נכות של ילד?
ככלל, פטור ממס במשיכת כספי תגמולים מקופת גמל ניתן כשלעמית או לקרוב משפחתו נקבעה נכות רפואית לצמיתות בשיעור 75 אחוז ומעלה, שנוצרה אחרי מועד פתיחת החשבון בקופה. במקרה שתואר בדוח, השאלה הייתה איך קובעים בדיוק מתי "נוצרה" נכות שקשה לאבחן מיד בלידה.
הילד שלי אובחן באוטיזם בגיל מאוחר יותר, איך קובעים את מועד היווצרות הנכות לצורך הפטור?
לפי הקביעה של נציב תלונות הציבור, כשמדובר בנכות שלא ניתנת לזיהוי בזמן הלידה, כמו אוטיזם, מועד היווצרות הנכות לצורך הפטור הוא המועד שבו הוועדה הרפואית אישרה את הנכות, ולא יום הלידה. כך גם אם הקופה נפתחה זמן קצר לפני שנולד הילד, אין בכך כדי לשלול את הזכאות לפטור.
רשות המסים דחתה לי בקשה לפטור בטענה שהנכות נוצרה לפני פתיחת הקופה, מה עושים?
כדאי להציג את מועד קביעת הוועדה הרפואית ולהסביר שמדובר בנכות שלא ניתן היה לאבחן בזמן הלידה או בעת פתיחת הקופה. אם רשות המסים ממשיכה לדחות את הבקשה על סמך תאריך הלידה בלבד, אפשר להפנות אותה לקביעת נציב תלונות הציבור בדוח שנתי 46, ואם עדיין אין מענה, לפנות ישירות לנציב.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 31.08.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888