זיכוי במס בשל תרומה לפי סעיף 46: איך תרומה מחזירה לכם מס
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה תורמים בזיכוי של 35% מהתרומה למוסד מוכר. מי זכאי, מהם המינימום והתקרה, ואיך מקבלים.
עובדות מהירות
- תרומה למוסד ציבורי מוכר מזכה בזיכוי ממס לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
- הזיכוי ניתן רק על תרומות למוסדות שקיבלו אישור מיוחד מרשות המסים.
- יש סכום תרומה שנתי מינימלי שממנו מתחילה הזכאות לזיכוי, ותקרה עליונה.
- יש לשמור קבלה מקורית מהמוסד המאשרת שהוא מוכר לפי סעיף 46.
- הסכומים והשיעורים מתעדכנים, ראו באתר המוסד לביטוח לאומי או אתר רשות המסים.
רבים תורמים לעמותות ולמוסדות שקרובים לליבם, בלי לדעת שהמדינה משתתפת בתרומה דרך זיכוי במס. סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר למי שתרם למוסד ציבורי מוכר לקבל חלק מהסכום בחזרה כזיכוי ממס. זו זכות ששווה להכיר, גם לתורמים בסכומים קטנים.
מהו זיכוי בשל תרומה
חשוב להבחין: מדובר בזיכוי ולא בניכוי. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ואילו זיכוי מקטין ישירות את סכום המס. ביחידים, הזיכוי הוא בשיעור של 35% מסכום התרומה המוכרת. כלומר, על כל 100 שקל שתרמתם למוסד מוכר, המדינה מחזירה לכם 35 שקל דרך המס. חברה בע"מ מקבלת זיכוי בגובה שיעור מס החברות באותה שנה.
אילו תרומות מזכות
הזיכוי אינו ניתן על כל תרומה, אלא רק על תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור מיוחד מרשות המסים לפי סעיף 46. מוסד ציבורי הוא גוף שפועל ללא מטרת רווח לקידום מטרה ציבורית, כמו עמותה רשומה או חברה לתועלת הציבור. הדרך לוודא שהתרומה מזכה היא לבדוק שהקבלה שקיבלתם מציינת שהמוסד מוכר לפי סעיף 46.
מינימום ותקרה
הזכאות לזיכוי מתחילה מסכום תרומה שנתי מינימלי שמתעדכן מדי שנה (207 שקלים בשנת 2026), כך שתרומות זעירות מאוד עשויות לא להיכנס לחישוב. מנגד קיימת גם תקרה עליונה: הזיכוי ניתן על תרומה עד לתקרה קבועה בשקלים או עד 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, לפי הנמוך מביניהם. אם תרמתם מעל התקרה, אפשר להעביר את העודף לחישוב הזיכוי בשלוש שנות המס הבאות.
איך מקבלים את הזיכוי
- שכיר שתרם יכול להגיש בקשה להחזר מס בתום שנת המס ולצרף את הקבלות, או לבצע תיאום מס במהלך השנה.
- במקרים מסוימים אפשר לקבל את הזיכוי כבר בתלוש השכר דרך המעסיק.
- עצמאים מדווחים על התרומות בדוח השנתי למס הכנסה.
- מי שהכנסתו מעבודה נמוכה מכדי לנצל את הזיכוי, יכול לנצל אותו כנגד הכנסות אחרות, כמו רווחי הון או ריבית.
שמירת הקבלות
הקבלה המקורית מהמוסד היא המסמך שמזכה אתכם. חשוב לשמור אותה, לוודא שהיא כוללת את פרטי המוסד ואת ההפניה לסעיף 46, ולרכז את כל הקבלות של אותה שנה במקום אחד.
אפשר גם לשנים אחורה
אם לא ניצלתם את הזיכוי בשנים קודמות, אפשר להגיש בקשה להחזר מס גם באופן רטרואקטיבי, בהתאם לכללי ההתיישנות של בקשות החזר מס. שווה לבדוק את הקבלות שנצברו בשנים האחרונות ולראות אם הצטבר סכום שמזכה.
טעויות נפוצות
- לתרום למוסד ללא אישור סעיף 46 ולצפות לזיכוי.
- לזרוק את הקבלה המקורית ולהישאר בלי הוכחה לתרומה.
- לא לרכז את הקבלות ולפספס את סף המינימום השנתי.
- להתבלבל בין זיכוי לניכוי ולחשב שגוי את ההטבה.
אם אתם תורמים באופן קבוע ולא בטוחים איך לממש את הזיכוי, שירות הייעוץ לאזרח, רואה חשבון, או צוות For You בטלפון 03-382-5888 יכולים לעזור.
שאלות נפוצות
כמה מס חוזר על תרומה?
ליחידים הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה המוכרת. על כל 100 שקל שתרמתם למוסד מוכר לפי סעיף 46, המדינה מחזירה 35 שקל דרך המס. חברה מקבלת זיכוי בגובה שיעור מס החברות.
על אילו תרומות מקבלים זיכוי?
רק על תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46. חשוב לבדוק שהקבלה מציינת שהמוסד מוכר לפי סעיף 46, אחרת התרומה אינה מזכה.
יש סכום מינימום ותקרה?
כן. הזכאות מתחילה מסכום שנתי מינימלי שמתעדכן (207 שקלים בשנת 2026). התקרה היא סכום קבוע בשקלים או 30% מההכנסה החייבת, לפי הנמוך. עודף מעל התקרה עובר לשלוש השנים הבאות.
איך מקבלים את הזיכוי בפועל?
שכיר מגיש בקשה להחזר מס בתום השנה או מבצע תיאום מס, ובמקרים מסוימים מקבל את הזיכוי בתלוש דרך המעסיק. עצמאי מדווח על התרומות בדוח השנתי.
אפשר לבקש זיכוי על תרומות משנים קודמות?
כן. אם לא ניצלתם את הזיכוי, אפשר להגיש בקשה להחזר מס גם רטרואקטיבית, בהתאם לכללי ההתיישנות של בקשות החזר. שמרו את הקבלות המקוריות.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888