מי משלם מס על רווחי פיקדון או נאמנות שמנוהלים עבור אדם עם מוגבלות
כשמנהלים כספי ירושה, פיצויים או חיסכון בנאמנות עבור אדם עם מוגבלות, השאלה על שם מי מדווחת הריבית או הדיבידנד יכולה להשפיע משמעותית על גובה המס.
עובדות מהירות
- כשכספים של אדם עם מוגבלות, כמו כספי ירושה, פיצויים או חיסכון, מנוהלים בנאמנות או בפיקדון בבנק על שם נאמן, השאלה מיהו בעל ההכנסה לצורכי מס אינה טכנית בלבד, היא קובעת איזה שיעור מס יחול ואילו פטורים אישיים ניתן להפעיל.
- יוצר נאמנות, נאמן שיש לו הכנסה או נכס בישראל, ונהנה שקיבל חלוקה מנאמן, כל אחד מהם עשוי לחוב בחובת דיווח שנתי נפרד לרשות המסים על פי פקודת מס הכנסה.
- העיקרון המקובל הוא שהכנסה מנכס המוחזק בנאמנות עבור נהנה מיוחס, ככלל, לבעל הזכות הכלכלית בפועל בנכס, ולא בהכרח לנאמן שרק מחזיק בו טכנית.
- כשההכנסה מיוחסת לאדם עם מוגבלות שזכאי בעצמו לפטור ממס הכנסה (מכוח סעיף 9(5) לפקודה), ייתכן שהריבית או הדיבידנד שנצברו בפיקדון או בתיק ההשקעות ייהנו מאותו פטור אישי.
- אם ההכנסה מיוחסת לנאמן או לגורם אחר ולא לאדם עם המוגבלות עצמו, ייתכן שהיא תחויב לפי שיעורי מס רגילים, ללא הפטור האישי, מה שעלול לייקר משמעותית את עלות המס על אותם רווחים.
משפחות רבות מקבלות ייעוץ טוב על איך להגן על קצבת הנכות כשיש כסף מירושה, מפיצויים או מחיסכון, למשל באמצעות נאמנות או פיקדון בבנק שמנוהל בידי הורה או קרוב משפחה. אבל שאלה חשובה נותרת לעיתים בצד: מי בעצם משלם מס על הריבית, הדיבידנד או רווחי ההשקעה שהכסף הזה מניב לאורך השנים? התשובה לא טכנית בלבד, היא יכולה לקבוע אם המשפחה משלמת מס מיותר על כסף שהיה אמור ליהנות מפטור.
למה זו שאלה שצריך לשאול מראש
כשכסף מנוהל בנאמנות, יש כמה גורמים אפשריים בתמונה: מי שיצר את הנאמנות (למשל הורה שהפקיד כסף ירושה), הנאמן שמנהל את הכסף בפועל, והנהנה, שהוא האדם עם המוגבלות שלמענו הכסף מוחזק. פקודת מס הכנסה מטילה על כל אחד מהם חובות דיווח נפרדות, וקובעת כללים לגבי מי נחשב בעל ההכנסה לצורכי מס.
העיקרון: ההכנסה הולכת אחרי הבעלות הכלכלית
הכלל הבסיסי הוא שההכנסה מנכס המוחזק בנאמנות מיוחסת, ככלל, למי שהוא בעל הזכות הכלכלית האמיתי בנכס, ולא בהכרח לנאמן שרק מחזיק בו טכנית עבור מישהו אחר. כשמדובר בכסף שמוחזק עבור אדם עם מוגבלות, המשמעות היא שההכנסה עשויה להיות מיוחסת אליו, גם אם הוא לא זה שמנהל את החשבון בפועל.
למה זה חשוב במיוחד כשיש פטור אישי
אדם עם נכות רפואית בשיעור גבוה עשוי להיות זכאי בעצמו לפטור ממס הכנסה מכוח סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, הן על הכנסה מיגיעה אישית והן על הכנסה שלא מיגיעה אישית, כמו ריבית ודיבידנד. אם הריבית או הדיבידנד מהפיקדון או מהנאמנות מיוחסים אליו כבעל ההכנסה, יש סיכוי טוב שהפטור האישי שלו יחול גם על הרווחים האלה. אם לעומת זאת ההכנסה מיוחסת לגורם אחר, כמו הנאמן עצמו כישות נפרדת, היא עלולה להתחייב בשיעורי מס רגילים, בלי ליהנות מהפטור.
מה זה אומר בפועל למשפחה
ההבדל הזה יכול לתרגם להפרש כספי משמעותי לאורך שנים, במיוחד כשמדובר בסכומי ירושה או פיצויים גדולים שמושקעים ומניבים תשואה שוטפת. לכן, לפני שבוחרים את המבנה המשפטי (נאמנות פורמלית, פיקדון בנקאי פשוט על שם קטין, או מסגרת אחרת), חשוב לבדוק מראש עם רואה חשבון או יועץ מס כיצד ההכנסה תסווג ומי ידווח עליה, ולא להסתפק רק בייעוץ המשפטי שמתמקד בהגנה על הזכאות לקצבה.
חובת הדיווח לא נעלמת
גם כשההכנסה מיוחסת לאדם עם המוגבלות ופטורה בפועל, חובות הדיווח השנתיות של יוצר הנאמנות, הנאמן והנהנה עדיין קיימות. אי עמידה בהן עלולה לגרור קנסות, גם אם בסופו של דבר לא הייתה חבות מס בפועל. שמירה על סדר בדיווחים השנתיים חוסכת הרבה כאב ראש בהמשך.
לסיוע ולהכוונה במיצוי זכויות אפשר לפנות למוקד "בשבילך" בטלפון 03-382-5888.
שאלות נפוצות
אם ההורים מנהלים חשבון בנק בנאמנות עבור ילד עם מוגבלות, על שם מי מדווחים על הריבית?
העיקרון הוא שההכנסה מיוחסת לבעל הזכות הכלכלית האמיתי בכסף, שהוא הילד, גם אם החשבון מנוהל טכנית בידי ההורים כנאמנים. עם זאת, האופן המדויק שבו זה מדווח תלוי במבנה המשפטי הספציפי של הנאמנות או הפיקדון, ולכן חשוב לבדוק את הניסוח המדויק מול רואה חשבון או יועץ מס לפני פתיחת החשבון, לא אחרי.
האם עדיף מבחינת מס לפתוח פיקדון רגיל על שם הקטין, או להעביר את הכסף לנאמנות פורמלית?
לכל מבנה יש השלכות שונות, גם על המס וגם על ההגנה על הכספים ועל הזכאות לקצבאות. פיקדון פשוט על שם קטין הוא מהלך מנהלי פשוט יחסית, בעוד נאמנות פורמלית מספקת הגנה משפטית רחבה יותר אך מחייבת ניהול וטיפול מסודר יותר, כולל חובות דיווח. הבחירה כדאי שתיעשה בליווי מקצועי המכיר גם את ההיבט המשפטי וגם את ההיבט המיסויי.
מה קורה אם לא מדווחים כראוי על ההכנסה מהנאמנות?
יוצר הנאמנות, הנאמן והנהנה עשויים לחוב כל אחד בחובת דיווח נפרדת לרשות המסים. אי עמידה בחובות הדיווח עלולה לגרור קנסות וחיובי מס גבוהים יותר ממה שהיה נדרש אילו הדיווח נעשה כראוי מלכתחילה.
האם הפטור האישי ממס הכנסה של האדם עם המוגבלות באמת חל על הרווחים מהפיקדון?
זה תלוי בשאלה אם ההכנסה מיוחסת לו באופן המוכר לצורכי מס. כשההכנסה אכן מיוחסת לאדם עם המוגבלות עצמו, יש סיכוי טוב שהפטור האישי שלו יחול גם על הרווחים האלה, אבל זו קביעה שדורשת בדיקה פרטנית ולא הנחה גורפת, ולכן מומלץ לבדוק מראש מול רואה חשבון.
קישורים רשמיים
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי. סכומים ותנאים מתעדכנים, ותשובה מחייבת תתקבל רק מהגורם הרשמי. עודכן לאחרונה: 28.07.2026. יש לכם שאלה על המצב האישי שלכם? חייגו חינם: 03-382-5888